一、单项选择题
1、测试“重复记录”的有效方法是( )。
A、编制银行存款余额调节表
B、检查银行对账单
C、函证银行存款
D、编制银行转账一览表
【正确答案】 D
【答案解析】 银行转账一览表显示了年末前后一段时间内企业内部银行账户之间发生的转账业务，用于表明转账记录在正确的会计期间，检查企业是否存在高估年末银行存款余额的情况。参考教材P355。
2、以下违背职责分工的内部控制情形是( )。
A、收入单据的开具与审核相互独立
B、支出单据的编制、审批、审核相互独立
C、由出纳负责支票的签发
D、记账凭证的编制与审核相独立
【正确答案】 C
【答案解析】 支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。
3、现金日记账通常是( )。
A、由出纳人员根据审核后的原始凭证一月汇总登记一次
B、由出纳人员根据审核后的原始凭证一周汇总登记一次
C、由出纳人员根据审核后的原始凭证两天汇总登记一次
D、由出纳人员根据审核后的原始凭证进行逐日逐笔登记
【正确答案】 D
【答案解析】 参考教材P345。
4、对于库存现金的监盘，应采取的方式是( )。
A、通知式监盘
B、突击式监盘
C、踩点式监盘
D、抽查式监盘
【正确答案】 B
【答案解析】 参考教材P350。
5、被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )。
A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
B、报销单据的填制和审核分离
C、支票与印章由不同人保管
D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制
【正确答案】 A
【答案解析】 现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P345。
6、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是( )。
A、会计员和出纳员
B、出纳员和会计主管
C、会计主管和总经理
D、出纳员和总经理
【正确答案】 B
【答案解析】 出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P350。
7、某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：(1)银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：(2)银行收到的销售款 l0 万元，公司尚未入账;(3)银行存款利息 l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为( )。
A、1555 . 1 万元
B、1564 . 9 万元
C、1575 万元
D、1575 . 1 万元
【正确答案】 D
【答案解析】 1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10 。
8、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是( )。
A、决算日后任意一天
B、决算日当天
C、整个审计期间
D、决算日前后数天
【正确答案】 D
【答案解析】 审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P354。
9、现金盘点时间通常安排在( )。
A、存货盘点安排在营业前
B、存货盘点安排在营业终了后后
C、现金盘点安排在营业前或营业终了后
D、存货盘点安排在营业时
【正确答案】 C
【答案解析】 参考教材P350。
10、现金盘点与存货盘点方式的区别在于( )。
A、存货盘点采取突击性方式
B、现金盘点采取突击性方式
C、现金和存货盘点均采取突击性方式
D、现金盘点采取预告方式
【正确答案】 B
【答案解析】 现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。参考教材P350。
11、银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,应当执行的最有效的审计程序是( )。
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该账户的银行存款余额调节表
【正确答案】 D
【答案解析】 调解表能反映银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因。
12、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是( )。
A、审查12月31日银行对账单
B、审查12月份支票存根及银行存款日记账
C、询证12月31日银行存款余额
D、审查年末银行存款总账
【正确答案】 B
【答案解析】 存根对所有开出支票都有记录。检查12月份支票存根及银行存款日记账是四个选项中最有效的审计程序。
13、下列与现金相关的内部控制,应提出改进建议的是( )。
A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C、现金折扣需经过适当审批
D、每日盘点现金并与账面余额核对
【正确答案】 B
【答案解析】 登记现金日记账及总账职责的人员职责要分开。
14、以下业务分工易导致内部控制失效的是( )。
A、货币资金收付与记录岗位分离
B、业务处理与内部审计独立
C、款项结算与审核分离
D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离
【正确答案】 D
【答案解析】 支票、印章由一人保管会出现催款被盗用的风险。
15、审查库存现金时，由出纳员清点库存现金以后，填制“库存现金盘点表”的人员应是( )。
A、审计人员
B、出纳员
C、会计主管
D、财务经理
【正确答案】 B
【答案解析】 盘点是出纳的职责，审计人员是监督职能。
16、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于( )。
A、审计人员的业务能力
B、被审计单位的会计人员的素质
C、被审计单位内部控制的健全程度
D、审计人员是否遵守审计准则
【正确答案】 C
【答案解析】 内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。
17、测试“重复记录”的有效方法是( )。
A、编制银行存款余额调节表
B、检查银行对账单
C、函证银行存款
D、编制银行转账一览表
【正确答案】 D
【答案解析】 银行转账一览表显示了年末前后一段时间内企业内部银行账户之间发生的转账业务，用于表明转账记录在正确的会计期间，检查企业是否存在高估年末银行存款余额的情况。参考教材P355。
18、以下违背职责分工的内部控制情形是( )。
A、收入单据的开具与审核相互独立
B、支出单据的编制、审批、审核相互独立
C、由出纳负责支票的签发
D、记账凭证的编制与审核相独立
【正确答案】 C
【答案解析】 支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。
二、多项选择题
1、出纳的职责包括( )。
A、管理库存现金
B、登记现金日记账
C、登记现金总账
D、登记银行存款日记账
E、登记银行存款总账
【正确答案】 ABD
【答案解析】 登记现金总账和银行存款总账不应由出纳人员登记。
2、关于库存现金的监盘。下列说法正确的有( )。
A、将所有的库存现金同时全面清点
B、提前通知出纳人员做好准备
C、盘点时间一般安排在营业前或营业终了后
D、盘点时应由审计人员亲自清点
E、“库存现金盘点表”应由出纳员、会计主管人员和审计人员签字后作为工作底稿
【正确答案】 ABD
【答案解析】 登记现金总账和银行存款总账不应由出纳人员登记。
3、下列各项中，符合现金监盘要求的有( )。
A、被审计单位会计主管回避
B、监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账
C、不同存放地点的现金同时进行监盘
D、监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中
E、审计人员帮助出纳员进行现金清点
【正确答案】 BC
【答案解析】 不要求被审计单位会计主管回避;对库存现金监盘应采取突击式检查;出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。
4、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有( )。
A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表
B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章
C、对库存现金进行监盘
D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例
E、函证银行存款余额
【正确答案】 CDE
【答案解析】 AB属于内部控制测试程序。
5、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有( )。
A、登记现金日记账与银行存款日记账
B、登记银行存款日记账与核对银行账
C、由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表
D、保管支票与保管印章
E、登记现金及银行存款日记账与登记总分类账
【正确答案】 BDE
【答案解析】 现金与银行存款都属于货币资金。
6、审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有( )。
A、应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存
B、事先通知出纳员做必要准备
C、盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后
D、清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督
E、审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿
【正确答案】 ACD
【答案解析】 不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。
7、审计人员应该进行银行存款询证的有( )。
A、外埠存款
B、银行汇票存款
C、存款账户已结清的银行
D、工会存款
E、信用保证金
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 D不属于审计单位的资产。
8、检查货币资金部分不相容职务划分情况时，审查内容包括( )。
A、抽查收付款凭证上有无审批授权人的签章
B、抽查银行存款调节表，检查编制人签章是否为出纳员以外人员
C、抽查现金及银行存款日记账与相应的记账凭证，检查是否由会计人员编制并审核记账凭证
D、支票的保管和登记及印章的保管是否分别由两人负责
E、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 A不属于不相容职务的相关审查。
9、以下审计程序中，属于实质性程序的有( )。
A、检查银行预留印鉴的保管情况
B、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C、检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D、检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
E、验证签章人是否符合授权层次范围
【正确答案】 BD
【答案解析】 ACE项属于货币资金内部控制及测试。
10、下列各项中，对银行存款余额实施函证程序正确的有( )。
A、如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
B、除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序
C、由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收
D、以A公司的名义寄发银行询证函
E、核对付款凭证与发票、应付账款明细账一致性
【正确答案】 CD
【答案解析】 A项银行询证函回函结果表明没有差异，不能认定银行存款余额是正确的。B项注册会计师必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户。E项为付款业务的审查，跟银行存款余额函证没有关系。
11、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是( )。
A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取
B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表
C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度
D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法
E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
12、审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括( )。
A、检查支票收入与送存记录
B、索取银行对账单
C、查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账
D、检查期后银行对账单第一周的银行存款收入
E、编制银行存款余额调节表
【正确答案】 ACD
【答案解析】 参考教材P354。
13、下列有关审查银行存款账面余额的说法中正确的是( )。
A、银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取
B、部分账户及货币种类，统一编制银行存款余额调节表
C、选用哪一种审查方法取决于企业内部控制的健全程度
D、如果企业的货币资金内控可以信赖，审计人员可采取复核企业自编的银行存款调节表的方法
E、如果内控不可靠，需要采取自行独立编制银行存款余额调节表的方法
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。
14、审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查，可采用的方法包括( )。
A、检查支票收入与送存记录
B、索取银行对账单
C、查验被审计单位决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已寄出并入账
D、检查期后银行对账单第一周的银行存款收入
E、编制银行存款余额调节表
【正确答案】 ACD
【答案解析】 参考教材P354。
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