2015年厦门第三四季会计从业考试《财经法规》之第四章第三节介绍

       2015年厦门第三季会计从业考试《财经法规》之第四章第三节介绍
                                                                                        ---------国库集中收付制度
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第三节　国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
    亦称“国库单一账户”，是指政府在国库或国库指定的代理银行开设账户，集中收纳和支付所有的财政性资金。
        二、国库单一账户体系
   （一）概念：以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支出、存储及资金清算活动均在该账户体系中进行。
（二）构成
    1.国库单一账户；财政部门在同级中国人民银行分支行开设国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户的支付清算。
    2.财政零余额账户和预算单位零余额账户；财政部门在商业银行开设零余额账户，用于财政直接支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户，用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。
       3.预算外资金财政专户。财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收支活动，并用于预算外资金的日常收支清算。
    4.特设专户。经国务院或国务院授权财政部门批准的预算单位在商业银行开设的特殊专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
账　户  开户银行  适用范围
国库单一账户  中国人民银行  用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。
零余额账户  财政部门  商业银行  用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
 预算单位  商业银行  用于财政授权支付和清算，每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。在行政单位和事业单位会地中使用。
特设专户  商业银行  用于记录核算预算单位特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
三、财政收支的方式和程序
   （一）财政收入收缴方式
    1.直接缴库，由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
    2.集中汇缴，由征收机关依法将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（二）收缴程序
       1.直接缴库程序
 2.集中汇缴程序
（二）财政支出支付方式和程序
    1.财政直接支付
    是指财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位。
    财政直接支付程序
    预算单位在财政直接支付额度内向财政国库支付执行机构提出支付申请；财政国库支付执行机构根据批复的用款计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知人民银行国库部门；代理银行从财政零余额账户向受款人付款后，与国库单一账户、预算外资金财政专户进行清算。
    2.财政授权支付
    未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。
    财政授权支付程序
    财政国库支付执行机构依据财政部门核定的授权支付用款计划，向代理银行下达授权预算单位直接支付的月度用款额度；预算单位依据财政部授权，在授权支付额度内向代理银行开具支付令；代理银行通过预算单位零余额账户向收款人付款或向预算单位支付现金后，与国库单一账户、预算外资金财政专户清算。