提供材料混合销售如何开具发票 东莞厚街会计培训-[金账本]

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虎门地址：东莞市虎门镇太平广场设计大厦5楼
塘厦地址：东莞市塘厦镇塘龙东路63号美华中心1007室
长安地址：东莞市长安镇莲峰中路12号盈展商厦3楼（长安中学对面）
常平地址：东莞市常平镇板石南埔西路4号（天虹商场旁边高人商务楼6楼)
南城地址：东莞市莞太大道56号金海大厦B座505室（鸿福路口站台后面） 
厚街地址：东莞巿厚街镇厚街广场旁(今一靓汤)5楼（厚街国美电器旁边）
石龙地址：东莞市石龙镇新桥路汇联步行街麦当劳3楼(后门上3楼)
寮步地址：东莞市寮步镇大博街44号三楼
惠州地址：惠州市惠城区麦地路69号达利大厦13楼（人人乐对面）
禅城地址：佛山市禅城区祖庙路33号百花广场主楼16楼
三水地址：佛山市三水区西南新华路10号303（西影肯德基后楼梯上）
肇庆地址：肇庆市端州区建设三路46号商业大厦12楼A05金账本会计事务所 
安远地址：赣州市安远县文泰电脑艺术学校（体育中心旁）
三亚地址：三亚市解放二路汽车大厦704室



问：甲公司（建设方）与乙公司（施工方）签订建筑安装合同，如果乙公司在施工的同时，提供建筑材料，那么该笔用于使用的材料款应该开具增值税还是营业税发票？
答：《营业税暂行条例实施细则》第六条规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第几款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第几款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。
第七条规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《增值税暂行条例实施细则》第六条及《营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。
根据上述政策规定，建筑业企业提供建筑施工劳务并销售货物，应当区分所销售的货物为自产还是外购，如果所销售货物为其自产的，应分别就销售的材料缴纳增值税，提供的建筑业劳务缴纳营业税，分别开票，并向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明；如果所销售货物为其外购的，则属于混合销售行为，就其取得的全部收入缴纳营业税并开具地税发票。
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