中级审计师考试辅导 中级审计师《审计专业相关知识》复习：存收益的核算

2011年中级审计师考试科目《审计专业相关知识》
第三部分 企业财务会计
第七章 所有者权益
第三节 留存收益的核算

　　一、盈余公积

　　1.提取盈余公积

　　企业提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

　　2.盈余公积弥补亏损

　　借记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

　　3.盈余公积转增资本

　　借记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

　　4.股份制企业用盈余公积派送新股

　　按派送新股计算的金额，借记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。

　　二、未分配利润

　　账务处理见第八章第四节。

　　【例题4·多选题】（2009年试题）下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有：

　　A.提取法定盈余公积

　　B.发放股票股利

　　C.注销本公司股票

　　D.发放现金股利

　　E.确认可供出售金融资产的公允价值变动

　　正确答案：DE

　　中华会计网校答案解析：发放现金股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目；资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；可供出售金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，作相反的账务处理；上述业务会引起企业所有者权益总额发生增减变动。