无锡新区梅村鸿声会计做账 会计实操培训 随到随学

 

为方便纳税人在季度预缴时就提前享受加速折旧、降低税率、减半征税等支持创新创业、促进就业的一系列税收优惠政策，适应税务机关转变职能、取消和下放税务行政审批事项的新要求，国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)》，自2015年7月1日起施行，也就是本月预缴企业所得税时开始使用。

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壹-捌-零-贰-零-伍-零-叁-捌-玖-柒    郭老师

　　主要变化是：对查账征收的纳税人使用的A类预缴申报表、核定征税的纳税人使用的B类申报表的主表进行了大幅修改，增添了“小型微利企业判定”等栏次;对A类表增加了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、《固定资产加速折旧(扣除)明细表》、《减免所得税额明细表》三张附表。

　　焦点一 税基类减免的应纳税所得额计算申报

　　【分析】税法规定对农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，节能服务公司实施合同能源管理项目，予以企业所得税减免，均属于税基类减免中的所得减免。

　　新预缴规定明确：《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》(以下简称“A类预缴申报表”)第6行“税基减免应纳税所得额”，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》第19～29行进行填报。

　　1.“附表1”第20行(等于第21行+22行)“农、林、牧、渔业”项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。

　　2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23～29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。

　　当上述税基类减免项目的所得为负数时，在“A类预缴申报表”第6行及附表1的第19～29行的金额栏内均填0元。

　　而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》则规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即：年度申报表主表第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行<0时，填写负数。

　　【提示】附表1的第22行“(农、林、牧、渔业)减半征收项目”，以及在减半期间的第23行“国家重点扶持的公共基础设施项目”和第24行“符合条件的环境保护、节能节水项目”及第26行“实施清洁发展机制项目”，其所得减半金额等于“项目所得额×50%”;

　　第25行“符合条件的技术转让项目”，其所得减半金额等于“转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分×50%”;

　　第27行“节能服务公司实施合同能源管理项目”，其所得减半金额等于“按照25%的法定税率减半征收的所得额”。

　　焦点二 小型微利企业判定有利预缴享受优惠

　　【分析】A、B类新预缴申报表主表分别增添了“是否属于小型微利企业”和“小型微利企业判定信息”栏次，从而便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。

为方便纳税人在季度预缴时就提前享受加速折旧、降低税率、减半征税等支持创新创业、促进就业的一系列税收优惠政策，适应税务机关转变职能、取消和下放税务行政审批事项的新要求，国家税务总局发布了《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2015年版)》，自2015年7月1日起施行，也就是本月预缴企业所得税时开始使用。

　　主要变化是：对查账征收的纳税人使用的A类预缴申报表、核定征税的纳税人使用的B类申报表的主表进行了大幅修改，增添了“小型微利企业判定”等栏次;对A类表增加了《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》、《固定资产加速折旧(扣除)明细表》、《减免所得税额明细表》三张附表。

　　焦点一 税基类减免的应纳税所得额计算申报

　　【分析】税法规定对农、林、牧、渔业项目，国家重点扶持的公共基础设施项目，符合条件的环境保护、节能节水项目，符合条件的技术转让项目，实施清洁发展机制项目，节能服务公司实施合同能源管理项目，予以企业所得税减免，均属于税基类减免中的所得减免。

　　新预缴规定明确：《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》(以下简称“A类预缴申报表”)第6行“税基减免应纳税所得额”，通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表(附表1)》第19～29行进行填报。

　　1.“附表1”第20行(等于第21行+22行)“农、林、牧、渔业”项目，免税和减半征收项目要分行填报：第21行填报免税所得，第22行填报减半征收所得。

　　2.其他享受所得减免优惠的项目，分项目在第23～29行的金额栏中，视免征或减征税款的年度，分别填报免征或减征的所得额。

　　当上述税基类减免项目的所得为负数时，在“A类预缴申报表”第6行及附表1的第19～29行的金额栏内均填0元。

　　而《企业所得税年度纳税申报表填报说明》则规定，减免税项目的所得为负数时，填写负数。即：年度申报表主表第20行“所得减免”填报属于税法规定所得减免金额，本行通过《所得减免优惠明细表》(A107020)填报，本行<0时，填写负数。

　　【提示】附表1的第22行“(农、林、牧、渔业)减半征收项目”，以及在减半期间的第23行“国家重点扶持的公共基础设施项目”和第24行“符合条件的环境保护、节能节水项目”及第26行“实施清洁发展机制项目”，其所得减半金额等于“项目所得额×50%”;

　　第25行“符合条件的技术转让项目”，其所得减半金额等于“转让技术所有权或5年以上全球独占许可使用权取得的所得超过500万元的部分×50%”;

　　第27行“节能服务公司实施合同能源管理项目”，其所得减半金额等于“按照25%的法定税率减半征收的所得额”。

　　焦点二 小型微利企业判定有利预缴享受优惠

　　【分析】A、B类新预缴申报表主表分别增添了“是否属于小型微利企业”和“小型微利企业判定信息”栏次，从而便于符合条件的纳税人及时享受相关税收优惠。