哈尔滨会计速成培训班到嘉易信20年专注会计实战培训

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房产税如何计算及缴纳？

 

一、从价计征

 

按照房产余值征税的，称为从价计征。房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府在税法规定的减除幅度内自行确定。

 

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%

 

【案例1】甲企业拥有一商铺，该商铺的房产原值为2000万元。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则甲企业2019年应缴纳的房产税为？

 

2019年应纳税额＝2000×（1－20%）×1.2%=19.2（万元）

 

二、从租计征

 

（一）企业出租房产

 

企业出租房产，按照租金收入计算缴纳房产税，应纳税额=租金收入×12%。

 

【案例2】乙企业拥有一商铺，该商铺的房产原值为2000万元。2018年乙企业将该商铺用于出租，每月收取租金8000元。则乙企业2018年应缴纳的房产税为？

 

2018年应纳税额＝8000×12×12%=11520（元）

 

在实务中，经常会涉及到“一房二用”的情况，也就是同一房产既用于生产经营，又用于出租，这时要按照房产的实际用途分开计算。

 

【案例3】丙企业拥有一商铺用于生产经营，该商铺的房产原值为2000万元。2018年7月1日，丙企业将该商铺的一半用于出租，每月收取租金8000元。假定允许按房产原值减除20%后的余值计税。则丙企业2018年应缴纳的房产税为？

 

从价计征部分=2000×1.2%×6÷12+2000×50%×1.2%×6÷12=18（万元）

 

从租计征部分=8000×6×12%÷10000=0.58（万元）

 

2018年应纳房产税合计=18+0.58=18.58（万元）

 

（二）个人出租房产

 

个人出租住房按照租金收入的4%计算缴纳房产税。

 

三、纳税义务时间

 

纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税；除了将房产用于生产经营外，纳税人的其他应税行为，如新建房屋、出租出借等，都在应税行为发生的次月开始计算缴纳房产税。

 

四、纳税地点

 

房产税在房产所在地税务机关缴纳。若纳税人在多地有房产，则需要分别在房产所在地的税务机关纳税。

 

五、纳税申报

 

房产税的纳税人应按规定及时办理纳税申报，并如实填写《房产税纳税申报表》。

 

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税人应在纳税申报后及时按照当地的规定进行缴纳，房产税缴纳时间在每年12月31日前，房产税过期不缴纳会产生滞纳金，逾期每天产生的滞纳金为未交额的万分之五。

 

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